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作為世界著名的金融中心，除了便利的交通和快捷的國(guó)際貨幣兌換服務(wù)外，香港靈活的稅制和低稅率也是吸引全球商人在香港設(shè)立公司的重要優(yōu)勢(shì)。隨著CRS協(xié)議的逐步實(shí)施，如何進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃成為全球商人的重要課題。憑借著稅制優(yōu)勢(shì)，以及與世界各國(guó)簽訂的廣泛的稅收條約網(wǎng)絡(luò)，香港再次成為全球稅收籌劃中心。今天，小編就為大家介紹一下香港稅務(wù)居民的相關(guān)情況。
首先，我們來(lái)了解一下什么是香港稅務(wù)居民。按照《香港公司管理?xiàng)l例》(第三十二章)成立的公司法人，只需向內(nèi)地有關(guān)部門(mén)提交香港公司注冊(cè)證復(fù)印件或經(jīng)核證的工商登記簿摘錄復(fù)印件，即可證明其 對(duì)于香港居民身份，無(wú)需向本局申請(qǐng)居民身份證明。
除了根據(jù)《香港公司管理?xiàng)l例》第三十二章在香港注冊(cè)成立的集團(tuán)公司這種常見(jiàn)情況外，還有一種特殊情況。即在香港境外設(shè)立的集團(tuán)公司，在一定條件下也可以被認(rèn)定為香港法人的稅務(wù)居民，但該類(lèi)公司沒(méi)有香港公司注冊(cè)機(jī)構(gòu)頒發(fā)的商業(yè)登記證書(shū)。這種特殊情況包括兩類(lèi)。
1. 香港公司A在內(nèi)地設(shè)立了法人公司B，但B的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是A公司，根據(jù)國(guó)稅函[2007]403號(hào)文第三條規(guī)定，B公司具有香港法人資格，是在香港境外設(shè)立的法人公司。
2. 香港A公司在香港和內(nèi)地以外的第三國(guó)或地區(qū)設(shè)立法人B公司，但B公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是A公司，根據(jù)國(guó)水函[2007]403號(hào)文第三條規(guī)定，B公司具有香港法人居民身份。
但需要注意的是，如果企業(yè)是在香港以外設(shè)立的法人公司，即使能取得香港稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)的居民身份證明，也不能享受內(nèi)地與香港的稅收協(xié)定安排。因?yàn)檫@類(lèi)公司被視為在香港境外設(shè)立的公司，屬于受控方，不具備 "實(shí)際所有人 "的身份，不符合稅收協(xié)定的前提條件。
對(duì)于香港稅收居民中 "實(shí)際管理或控制機(jī)構(gòu)在香港 "這一剛性指標(biāo)的認(rèn)定，也有非常全面和嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，通常包括以下幾個(gè)方面。
1. 董事會(huì)
香港稅務(wù)局會(huì)對(duì)董事會(huì)會(huì)議的細(xì)節(jié)進(jìn)行審查，包括籌備工作地點(diǎn)、董事會(huì)會(huì)議地點(diǎn)、董事會(huì)成員的實(shí)際出席情況、會(huì)議期間討論和待處理的問(wèn)題，以及問(wèn)題的落實(shí)和解決情況。并會(huì)對(duì)每位董事會(huì)成員的住所進(jìn)行審查（可以理解為公司通常在董事會(huì)成員所在的地方開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
2. 工作人員
香港稅務(wù)局會(huì)詳細(xì)調(diào)查該公司是否有在香港雇傭員工。同時(shí)，會(huì)收集每位員工的個(gè)人資料(如姓名、國(guó)籍、年齡、工資等)和工作職責(zé)，進(jìn)行業(yè)務(wù)實(shí)體測(cè)試。
3. 公司組織機(jī)構(gòu)
通常是指申請(qǐng)人的固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)和銀行賬戶(hù)所在地，用于經(jīng)營(yíng)和金融活動(dòng)。此外，香港稅務(wù)局還會(huì)關(guān)注申請(qǐng)人是否有興趣獲得相關(guān)的稅收優(yōu)惠和福利，尤其是獲得稅收優(yōu)惠待遇后的被動(dòng)收入(如特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息收入或資本收益等)。
由此可見(jiàn)，香港稅收居民身份的認(rèn)定條件比較苛刻，但其實(shí)與最近流行的《離岸地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》非常相似。
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